Quy định mới về thuế: Hộ kinh doanh phải khai báo toàn bộ tài khoản nhận tiền bán hàng

Theo Nghị định 68 ban hành ngày 5/3, Chính phủ quy định rõ hơn cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, trong đó xác định ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm làm căn cứ xem xét nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Cụ thể, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh từ 500 triệu đồng/năm trở xuống sẽ không thuộc diện chịu thuế GTGT và cũng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Trong trường hợp doanh thu vượt mức 500 triệu đồng/năm, người kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.

Đối với thuế GTGT, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, với tỷ lệ phần trăm tương ứng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn liên quan.

Về thuế thu nhập cá nhân, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, trước khi tính thuế, cá nhân được trừ mức doanh thu 500 triệu đồng/năm. Nếu cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh, khoản trừ này có thể được phân bổ cho một hoặc nhiều hoạt động theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ trong năm không vượt quá 500 triệu đồng.

Quy định tương tự cũng được áp dụng đối với cá nhân cho thuê bất động sản. Trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê, cá nhân có thể lựa chọn một hoặc nhiều hợp đồng để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế, song tổng mức trừ cho tất cả các hợp đồng trong năm cũng không vượt quá ngưỡng này.

Theo nghị định mới, doanh thu làm căn cứ xác định thuế được tính là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công hoặc tiền cung ứng dịch vụ mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, một số khoản chi phí hợp lý được phép trừ, gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc cho người lao động; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ kinh doanh; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí trả lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế.

Về phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân, Nghị định 68 quy định hai cách áp dụng. Theo đó, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ thuế suất nhân với doanh thu tính thuế. Trường hợp doanh thu vượt 3 tỷ đồng/năm, cá nhân phải áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế, tức doanh thu trừ chi phí, sau đó nhân với thuế suất.

Ngoài ra, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm cũng có thể lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế. Khi đã lựa chọn phương pháp này, người nộp thuế phải duy trì ổn định trong ít nhất hai năm liên tiếp.

Một nội dung đáng chú ý của nghị định là yêu cầu hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử toàn bộ số tài khoản mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, cũng như các tài khoản ví điện tử tại các tổ chức trung gian thanh toán có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Bên cạnh đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải tự kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu phát sinh để xác định số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai.

Nghị định cũng làm rõ nguyên tắc không hồi tố đối với nghĩa vụ thuế đã thực hiện trước đây. Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được cơ quan thuế xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế, khi chuyển sang kê khai thuế từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu khai năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Đồng thời, cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, kể cả trong trường hợp quy mô kinh doanh có thay đổi làm doanh thu khoán biến động từ 50% trở lên. Ngoại lệ chỉ áp dụng khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Việc ban hành Nghị định 68 được xem là bước điều chỉnh quan trọng trong quản lý thuế đối với khu vực kinh doanh cá thể, hướng tới tăng tính minh bạch trong kê khai doanh thu và quản lý dòng tiền, đồng thời tạo khung pháp lý rõ ràng hơn cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trong quá trình hoạt động.

Lâm Đồng tăng cường kiểm soát thị trường, bảo đảm ổn định hàng hóa dịp cuối năm

Thị trường lao động Khánh Hòa khởi sắc cùng đà tăng trưởng kinh tế